那么，我们首先要界定一》下，目前理财师指的是哪些人员？干的╲又是什么样的事情？可以这么说，目前活跃在金融市场上的理财师主要是指销售各种保√险产品和各种理财产品的从业人员，既包括在金融机构从◣业的、以销售本机构产品为主的直销人员，也包括在具有代销资格的代理机构从业的代销人员。目前金融理财市场的规模确实很大，把各种交叉性的产品除掉，也起码有100多万亿的规模。所以销售这些产品的理财师就成为一个巨大的行业。

理财师的两个挑战

过去理财师的日子比较好过，产品比较好卖，佣金也比较高。但是，这两年理财师的职业发展确实遇到了一些挑◇战。我认为，挑战主要来自两个方面。

第一个挑战是产品的逻辑发生了巨大的变化。这是什么意思〗呢？也就是说原来销售的产品跟未来销售的产品会有很大的不同。这是由两个要素造成的：一个因素是大变局下产品的风险系数提高了。大家都知道，就如习总书记经常说的，现在处在一个百年未有之大变局的时代，无论是经济、金融环境ㄨ还是国际、国内环境都处在一个剧烈变化的时代，充满了不确定性，特别是这两年的疫←情更加剧了不确定性。这种不确定性对于投资的影响，一个明※显的结果就是优质资产在减少，理财师推荐给客户的各种理财产品的风险因素在加大，这是◤一个很大的变化。在过去优质资产比较多，各种产品的风≡险系数比较低，所以销售产品还是比较放心，也比较安心的。但现在情况不同了。

产品逻辑发生变化的另外一个因素，大家↑都知道了，就是“资管新规”要求理财产品去刚兑，这个规定使传统理财产品的半壁江山没有了风险保护网。在100多万亿的理财市场上，过去有一半以上的产品实际上都是非标的固定收益理财产品，这类产品过去有一个潜在的刚性兑付规则在支№撑，大量的理财师是从事销售这类产品的。我经常跟理财师朋友开玩笑说，有刚性兑付垫底，其实你不太需要关注产品本身的风险问题，因为你卖的是管理人的信用，只要觉得产品管理机构有信用，你就可以放心大胆的卖。但在“破刚兑”的情况下，这种销售逻辑未来肯定是不行了，如果你不关注产品本身的风险，就有可能把真正有风险的产品卖给客户。

风险加剧的大环境和“破刚兑”的小环境，使产品的逻辑发生了巨大变化，导致了理财师面临一个巨大的问题：也就是，我们←有什么样的办法，既能把产品销售给了客户，又能让客户安心，进而使自己也得到了安心。这实际上是一个比较大⌒的挑战。

第二个挑战是客户的需求发生了根本性的变化。过■去十来年间，客户的财富管理需求比较单一，主要就是投资理财需求，也就是能不能找到好的产品，既安全还能赚钱。近年以来，客户的需求已经从单一的投资理财需求切换到了综合化的财富管理需求。综合化财富管理需求的出现，有个很主要的〖原因，就是拥有财富的客户群体尤其是高净值〇和超高净值的群体，年龄大多到了一个代际传承的窗口期了。换句话说，中国的老龄化╱社会已经开启了，年纪大的客户群体对于财富管理的需求就不那么单一了。他们所需要的不再仅仅是卐通过投资理财实现保值增值，还会关注甚至更加注重如何管理财富以规避各种风险、如何分配财富以防止家庭纷争、如何传承财富以〇平稳实现代际传递？尤其是财富体量比较大的超高净值家庭，传承更是成了一个巨大的刚需。

在如何保值增值、如何管理风险、如何分配财富、如何传承财富这样一个综合化的财富管理需求中，理财师要赢得客户，确实仍然需要各种各样的产品，但大家其实已经非常清楚地意识到，如果仅仅销售产品，是已经远远不能满足客户的需求了。如果不能满足客户其他方面的需求，光靠销售的产品∩实际上已经很难建立持久的客户关系了。

理财师的四种提升

那么，在产品逻辑和客户需求均已发生巨大变化的背景下，理财师又应该如何应对呢？我个人认为，面对未来，理财师应该有四种路径进行职业提升。

谈到职业提升，我们首先需要界定一下现在的理财师主要是干什么的？前面已经讲到，目前●大部分的理财师还是销售产品，对于客户来讲，就是充当产品的销售顾问，也就〒是就你推荐给客户的产品，针对客户的问题进行解答。

所以，理财师的第一∑　种提升就是，从销售顾问到产品顾问的提升。这是什么意思呢？也就是说，未来你不仅仅是就自己所销售的产品给客户充当销售顾问，还要●就客户所需要的各种理财产品充当客户的产品顾问。客户对于投资理财，实际上是需要各种各样的产品，你销售的仅仅是你所拥有的产品，并不是他所需要的所⌒　有产品。客户所需要的产品未必是你销售给他的，也可能是别的销售人员推荐给他的，但是他自己没办法来判断这个产品是不是很合适。所谓从销售顾问到产品顾问的提升，意味着理财师应当充当客户的产品顾问，帮助客户↑去审查、选择，并推荐他所需要的各种投资产品，而不仅仅是你所销售的产品。

理财产品不像日常用品，其专业性是显而易见的，这种专业性多数客户是不具备的。近年来，许多客户因为缺乏自己的产品顾问，其实出现了很多问题，比如买到假产品被骗了，比如买到风险很高的产品被坑了。所以理财师的第一个提升，就是要超越自己所销售产品的局限性，而站在客户的角度，充当他的产品顾问，帮助他审¤查、选择并推荐他所需要的、所接触的各种投资产品。具体说来，产品顾问的核心内容就是要帮助客户审查产品的合规性，避免客户★买到假产品；要帮助客户审查产品的风险性，让客户明白产品的风险特征是什么？要帮助客户审□　查产品的适当性，让客户明白自己是不是适合这个产品？在此基础上，要帮助客户对他所需要的各种产品提出投资建议。如果你再用心一点，还可以在投后给客户提供跟踪性的服务。其实，这种需求现☆实中是很大的。这是理财师的第一种提升，从销售顾问提升为客户全方＠位的产品顾问。

理财师的第二种提升是从产品顾问到配置顾问的提升。简单』的给客户做产品顾问，其实也不能够完全满足客户的需求，尤其是资产量比较大的客户，因为他的资产卐需要综合的配置服务。作为产品顾问，仅仅是对客户所需要的产品进行合规性、风险性、适当性等方面的审查，其实还没有提供配置ξ服务，即帮助客户构建符合其投资偏好的投资组合。充当客户的配置顾问，首先要帮助客户确定他的投资目标和投资策略，其次要帮助客户确定投资组合和投资限制，再次要帮助客户构建和动态调整投资组合，最后要对客户资产配置方案进行持续的评估、跟踪和调整。实际上，资产配置服务是客户一个非常大的需求，目前理财师基本上没有或者没有能力提供。

在我平常的工作中接触到很多资产量比较大的客户，其实他们已经意识到资产配置问题。他ζ经常会跟你说，你现在不要跟我介绍、推荐哪个具体的产品，我现在有这么多钱，你能不能给我提出一个完整的资产配置方案。作为配置顾问，仅仅提出一个方案还不够，还要有帮助客户实施方案的能力。许多时候，我们把方案提交了给客户，客户会跟你说，我又不是投资专家，我又没有资源和渠道去获得实施方案所需要的产品，你给我个书面♀方案又有什么用呢？你是不是应该或者有能力帮我构建和实施方案所需要的〓投资组合，并进行持续的跟踪和评估呢？这就〖是理财师的第二种提升，即从产品顾问到配置顾问的提升Ψ 。

理财师的第三种提升是从配置顾问到财富规◎划师的提升。理财师作为客户产品顾问和配置顾问，主要还是局限在客户的投资理财服务上。我们刚才♀讲了，客户的需求已经从单一的投资理财需求转化为多层次的、综合化的财富管理需求，比如如〗何管理风险？如何分配财富？如何代际传承？等等。

其实这些需求的满足，首先都需要进行方案规划，也就是需要你运用各种专业工具帮助客户进行方案设计。比如说，规划出综合的家庭财富的风险解决方案，怎◤么利用保险，怎么利用信托，怎么利用资产配置来给客户做出综合的风险解决方案；又比如说，给客户规划出财富的分配方案，如何利用信托，如何利用遗嘱，如何利用赠与，如何利用慈善等工具给客户做出分配财产的方案。至于如何进行财富传承，那就是一个更高层次、更加复杂的规划了。客户在代际之间传承财富的规划方案，需要利◥用家族治理、家族信托、家族保险、家族慈善、家族教育等等各种工具进行综合规划。客户对于综合财富管理需求的专业方案规划需求，也是一个巨大的刚需，目前理财师基本还没有或者没有能♀力提供这类服务。因此，从¤配置顾问要到规划师的提升，可以说是第三种职业提升。

理财师的第四种提升是从规划师到财富管★家的提升。如果你基本上能给客户做各种各样的财富规划了，那么你离成为财富管家就是一步之遥了。当然财富管家所需要的服务会更加多，针对的客户身价也更高♂，通常是超高净值客户，也就是日常生♀活中经常说的所谓亿万富豪，他们才需要财富管家服务。

在财富管家服∏务中，既要给客户的家庭、家族财富管理提供金融方面的服务，比如资产⊙配置、信托管理、投融资等等，还要给客户提供与财富管理相关的各种非金融服务，像法务、税务、行政、治理、慈善教育、健康等等。财富管家是理财师提供的最高层次服务，属于最高级别『的第四种职业提升。

所以说，理财师从目前的销售顾问出发，未来可以有四个台阶的职业提升，第一个台阶可以晋升到产品顾问，第二个台阶晋升到配置顾问，第三个台阶可以晋升到规划师，第四个台阶也是最高的台阶可以晋升到财富管家。其实当你能够提供财富管家服务的时候，相当于你跟你的团队就给客户提供了家族办公室的服务。面向未来，理财师在这四个台阶上，要选好自己的站位，然后不断的进行职业提升。

理财师的四Ψ个抓手

最后一个话题跟大家谈谈，理财师要实现前面所说的职业提升，需要有哪些抓手？我想也有四个抓手：

第一个抓手是产品。不管理财师站位在哪个台阶上，无论是产品顾问、配置顾问、规划师还是财富管家，最终都离不开各种各样的理财产品。所以，未来理财师需要熟悉、掌握多样化的理财产品。多∮样化产品的可获得性，是优秀理财师的一个基本功，这样才能满足客户的需求。这意味着如▲果你现在是在一个产品很单一的机构里做理财师，除非这个产品在市场上具∴有了独一无二的品牌影响力，否则你很难持续满足客户的需求◥。所以，对于理财师来讲，如果能够在具有多样化产品的机构去做↘理财师，前景就要广阔得多。这也是最近几年很多高端保险销售人员意识到需要转型提升的一个重要原因，因为很难对一个客户持续销售保险产品，客户不能天天需要保ぷ险产品。这就需要多元化产品的抓手。

第二个抓手是专业。我们刚才讲的销售顾问实际上也需要专业性，但所需要的专业性层次较低，也比较单一，主要局限于对所销售产品的专业理解。当理财师往产①品顾问、配置顾问、规划师、财富管家每一个台阶进行提升时，也就需要更加多的专业能力的构建。理财师要实现未来的职业提升，需要构建复合的专业能力，起码是需要一专多能。你不仅对产品需要有专业的判断能力，而且对规划所需要的各种专业工具，比如保险、信托、资产配置、家族治理、慈善、税务、法务等领域也均需要有所涉猎。所以在专业的提升上，要构建一个一专多能即在一个领域能成为专家、在其他的领域能有所涉猎的复合型的专业能力体系，这是一个很重要的抓㊣手，如果没有这种复合型的专业抓手，其实未来的提升也是比较困难的。

第三个抓手是资源。这是什么意思？所谓资源抓手【并不是让你去搞关系，主要是你要拥有丰富的产品资源和丰富的专业资源，这是由前面所说的产品█抓手和专业抓手决定的。多样化的产品是由不同的产品机㊣构提供的，所以你需要拥有更多的产品资源，与各类产品机构建立广泛的联系。刚才也说了，财富规划需要的是各种各样的专业能力，但是我们任何一个人】不能在所有的专业领域都成为专家，所以在自己不擅长的领域，要能够跟那些专家型的服务资源建立起广泛的联系。就产品↓资源而言，当客户需要私募股权类产品，你不能说我不知道，我找不到。就专业♀资源而言，当客户税务筹划时，你不能说我只懂保险，只懂理财，那个东西我不知道。不知道没关系「，你得有资源帮助客户找到合适的产品和专家。

第四个抓手是服务。大家最熟悉的就是服务的抓手，理财师天天都在做服务，对客户的服务很有经验。但随着职业站位的提升，服务也应该进行提升。一是要做好尽职服务。今后在服务里有很多专业性服务，需要承担专业性的职责，就需要做好尽职服务。二是要做好增值服务。这个大家很好理解，也很熟悉。三是要「做好敏捷服务，就是要快速反应回馈客户的需求和问题，谁快谁就越有可能抓住客户。

有了这四个抓手，理财师就能够从容地去规划自己的职业提升。

我想，面对挑战，理财师只要立足于财富管理而不是资产管理的思维，只要立足于“客户中心”而不是“产品中心”，从而不断提升自己的专业站位，重构自己的职业素养，我相信理财师的职业前景一定会更加广阔，更加美好。

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（本文」整理自2021年3月4日周小明博士在《家族财富规划师№水平课程》直播辅导课上的主题分享内容）

近年来，中国向境外国家移民的意愿日趋强烈，全球※化智库(CCG)发布的《世界移民报告2020》显示，中国是2019年世界第三大国际移民来源国，居住于中国以外的移←民人数高达1070万。尽管移民可能带来一些海外工作、生活上的便利，但对于多数家庭尤其是财富家族而言，移民的负◤面影响也非常明显。其中一个重大的难题在于，外籍人士如何顺利继承家族在境内的大量资金、动产、不动产及企业等资产？须知，在国内严格的外汇管制之下，境内资产出境极为困难，而且很多资产如不动产、企业股权↓也往往难以处理变现。

案例：林先生是一位潮州籍商人，今年60岁。改革开放初期就到深圳创业，积累了不菲的财富。10年前林先生与其妻子离婚，妻子带着两人的唯一儿子小林移民美国，林先生在上海有3套别墅、若干人民币存款、还拥有一家公司股权（800万），两个月前林先生查出身患绝症，此时，儿子小林已经在美国定居并取得美国国籍，加上疫情影响，回国之路困难重重。林先生想将自己的所有财产全部转移给小林，这样的愿⊙望可以实现吗？

Ⅰ 外籍人士可以继承国内遗产吗？

林先生的第一个问题是，小林取得外籍身份后，是否会给他继承境内财产造成障碍？考虑到外籍身份的敏感性▆，很多人都有同样的疑惑。实际上，根据我←国相关法律，外籍身份并不会实质影响继承人（如子女、配偶）的继承权利。

（一）法律上没⊙有障碍

《继承法》（2021年1月失效）在第1条概括规定“保护公民的私有财产的继承权”的立法目的，《民法典》（2021年1月生效）则将“公民”范围扩大到“自然人”，在第1120条明■确规定“国家保护自然人的继承权。”换言之，不仅中国公民的继承权在《民法典》的保护之列，外国人、无国籍人只要符合相应法律法规要求，其继承权同卐样受《民法典》的保护，与此同时，这也符合私有财产神圣不可侵犯的私法一般原理〖。

（二）可继承的遗产范围

关于我国遗产范围，《继承法》第3条规定：“遗产是公民死亡时遗留的个人合法财产，包括公民的收入；公民的╲房屋、储蓄和生活用品；公民的林木、牲畜和家禽；公民的文物、图书资料；法律允许公民所有的生产资料；公民的著作权、专利权中的财产权利；公民的其他合法财产。”

而《民法典》继承编中对该条进行了修改，《民法典》中继承编则将“列举+兜底条款”范围扩大到“遗产是自然人死亡时遗留的个人合法财产”，在第1122条中规定：“遗产是自然人死亡时遗留的个人合法财产，依照法律规定或者根据其性质ω不得继承的遗产，不得继承。”由此可知，外籍人士可以继承遗产的范围与我国公民没有差别，只要是依法可以由自然人享有、并且是被继承人合法取得的财产，都可以继承。

Ⅱ 外籍人士如何继承国内遗产？

林先生的第二个问题是，如果自己没有立下遗嘱就去世，小林怎样才能继承到自己的这□些财产？

尽管外籍人士可以继承取得其父母或其他』亲属的合法财产，但囿于其外籍身份，在继承程序和要求上存在较大的特殊性，这给外籍人士继承境◇内财产造成了很大的困难。

（一）继承中适用¤的法律

外籍身份给继承关系注入了涉外因素。目前，我国对涉外继承的法规主要有《民法典》、《涉外民№事关系法律适用法》和《民事诉讼法》。跨境继承〒过程中不仅涉及到对国际法律冲突规范的理解与应用，还涉及到我国民事财产法律与国外法律在实际应用中的衔接等问题。根据前述法律，不同的继承方式︻，适用的法律存在差异：

• 第一，法定继承适用被继承人死亡时经常︼居所地法律，不动产是例外。《涉外民事关系法律适用法》第31条规定：“法定继承，适用被继承人死亡时经常居所地法律，但不动产法定继⌒　承，适用不动产所在地法律。”
• 第二，遗嘱继承适用遗嘱人立遗嘱或死亡时的经常居所地或国籍国法律。《涉外民事关系法律适用法》第32条规定：“遗嘱方式，符合遗嘱人立遗嘱时或者死亡时经常居所地法律、国籍国法律或者遗嘱行为地法律的，遗嘱均为成立。”第33条规定：“遗嘱效力，适用遗嘱人立遗嘱时或者死亡时经常居所地法律或者国籍国法律。”第34条规定：“遗产管理等事项，适用遗产所在地法律。”

具体到不同的财产类型：

动产

在法定继承＠ 中，动产的继承是适用被继承人死亡时经常居所地法律。问题在于，如何认定“经常居所地”？

《最高人民法院♀关于适用〈中华人民共和国涉外ω　民事法律关系适用法〉若干问题的解◣释（一）》第15条规定：“自然人在涉外民事关系产生或者变更、终止时已经连续居住一年以上╳且作为生活中心的地方，人民法院可以认定为涉外民事关系法律适用法规定的自然人的经☆常居所地，但就医、劳务派遣、公务等情形除外”。据此，围绕被继承人是否在中国连续居住，可以区分两种情况：

• 情形一：被继承人在中国连续□　居住一年以上且作为生活中心，则经常居所地可以认定为中国，根据《涉外民事关系法律适用法》的规定可适用中国的法律，比如⌒中国的《民法典》《知识产权法》《票据法》《公司法》等。
• 情形二：被继承人长期在海外居住，或者虽在中☆国居住，但并不连续，没有达到连续居住一年以上等条件。对此，被继承人的经常居所地在海外，适用』海外的法律。

不动产

对于不动产的法定继承，适用不动产所在地法律，因此，外籍人士继承被继承人（《民法典》1127条规定：第一顺序：配偶、子女、父母；第二顺序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。）在境内的不动产，应该适用中国的法律。那么，如何确定不动产所在地呢？对此，《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》第28条作了规定：“不动产已登记的，以不动产登记簿记载的所在地为不动产所在地；不动产未登记的，以不动产实际所在地为不动产所在地。”据此，一般是将◆不动产登记簿记载的地方认定为不动产所在地。

需要注意的是，在处理涉外继承时，凡是中华人民共和国同外国签订有双边或多边条约、协定的，应按照该条约、协定的有关继承方面的规定处理，但我国申明保留的除外。

（二）具体继承的流程

外籍人士继承◣中国境内遗产，面临的困难不少，其中一个关键阻碍在〓于，如何确认外籍人士的身份问题，包括外Ψ 籍人士的真实身份、其与被继承人或遗嘱人的亲属关系等？在本文案例中，林先①生去世后，小林回国继承财产，需要做的第一♀件事就是，如何证明自己是林先生的继承人以及他已经合法取得了林先生的财产。

对此，可通过办理涉外继承公证来解※决上述问题。根据《公证法》《关于办理华侨、港澳同胞、台湾同胞以及外国人房屋产权事宜中如何确认公证文书效力通知》的相关规定，外籍人士需向中国的公证机关申请办理公证书。一般而言，涉外继承公证需要提供如下材料：

• （1）申请人为法定继承人的，须提交申请人的身份证明、亲属关系证明、被继承人的死亡证明、证明申请人〗的职业、住址和他与在中国遗留有房产的被继承人的亲属关系等。
• （2）申请人为遗嘱继承人的，除了上述证明材料外，还须提交被继承人生前所立有效的遗嘱。该公证书还须经我国驻该国的使领馆认证（根据领事条约，两国互免认证的除外）。公证机关对有关证件审核后，认为符合我国法律规定的，发给房屋继承权证明书，继承人可持房屋继承权证明书到房屋所在地的登记机构办理房屋继承及权属转移等≡相关事项。如此繁琐的流程和周期，大大增加了继承的难度。

如果外籍人士是独生子女▅还好，如果涉及国内外其他法定继承人，需要取︾得他们一致同意，办理公证会难上加难。如果其他法定继承★人不配合做公证，外籍人士需要付诸诉讼。假设林先生去世后，小林回国继↘承财产时，林先生的父母也希望取得一部分财产，不愿意配合小林办理遗嘱公证，那么，小林继承财产的流程就会被大大拉长。

当然，对于这个问题也并非没有对策。外籍人士¤因继承中国境内遗产发生纠纷，可通过人民法院诉讼予以解决。关于管辖法院，我国《民事诉讼法》第33条规定：“(一)因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院⊙管辖；……(三)因继承遗产纠纷提起的诉讼，由被继♂承人死亡时住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖。”由此，继承的遗产需要去有管辖的法院提起诉讼，当然，确定了管辖法院后，还需要通过冲突规范指引确定适用的法律。

（三）继承过程中的税∏负

继承环节国内无税

外籍继承人在华继承财产，先要按照中国国内税法和相关法律法规执行，目前国内无遗产税和赠与税。房产继承时，根据《关于个人无偿受赠房屋有关个人◥所得税问题的通知》，对外籍个人不征收个人所得税；根据《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》，对于外籍法定继承人继承土地、房屋权属不征契税；外籍非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土卐地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

国外■一般要求进行申报，对于这种海外继承所得，是否缴税，需要看各国的规定。例如，加拿大没有遗产税，根据加拿大税务局的要求，作为加拿大税务居民，如果在报税年度内任何一天拥有成本超过10万加币的海外资『产，就需要在加拿大进行海外资产申报，要详细填写海▲外资产申报表T1135，这些申报的海外资产将来产生的投资收益都要被征税，税率也∞很高。

之后出售须缴税

根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》规定，出售不动产应缴纳增※值税。如果外籍人士在取得房产后对外转让，个人所得∮税的计算要以转让房屋的收入减除原房屋产权所有人取得该房屋的实际购置成Ψ 本以及继承和转让过程中继承人支付的相关税费后的余额（应纳税所得额），依照20%的税率缴纳“财产转让所得”个人所得税。根据《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》的相关规定，在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。

同时，对于继承财产转让所得或增值▂部分，外籍人士还可能面临在国籍国缴纳所得税或利得税的风险，具体情况取决于其国籍国的税法以及是否存在双边税收协议。

Ⅲ 应对之道：未雨绸缪

外籍人士继承境内财产，可能适用的法律有被继承人（或立遗嘱人）经常居所地法律、国籍国法律及继承财产所在地法，在程序上又要遵守财产所在地法，或冲突规范指向的法律。外籍人士面临向财产所得地（中国）及其所属的税务管辖区的双重税务申报、缴纳▂义务等，同时还需要办理继承权公证等繁琐流程，导致跨境继承比→一般的国内继承要复杂很多，面临的税负往往也更重。因此，财富家族如果不提前规划█安排，坐等临终前写一份遗嘱，或者干脆采用法定继承，通常㊣会给外籍人士造成难以想象的继承烦恼。换言之，要想真正实现财产的保值增值与久远传承等目标，家族★必须提前进行精心规划。

生前赠与

生前赠与是赠与人将自己所有的财产无偿给予受赠人，并且受赠人明确表示接受该赠与财产的行为；赠与最大限度地符合赠与人▓的意志，可以规避法定继承、遗嘱继承的上述繁琐流程及难以继承的风险，但是存在以下风险：

• （1）国内资金出境困难，没法一次性♀大额出境，尤其是对于很多财富家族来说，不动产及家族企业才是核心资产，父母不愿意出售】变现，或者无法快速变现。企业家往往倾向于家族企业传承；
• （2）即便资产最终变现并顺利出境了，外籍人士取得这些财产后，父母就失去↓了控制权，并且在赠与人意愿发生变化时难以更改还可能使赠与人自身陷入困境；同时外籍人士可能挥霍，或者因婚姻家庭变故，导致财富外泄；
• （3）外籍人士取得赠与财产后，一些国家会征收个人所得税，还有一些国家虽然对赠与环节不征收个人所得税，但今后会征收资产利得税或增值税（加拿大），或者征收遗产税（即外籍人士身故后，面临高昂的遗产税，如美国）等。

外籍人士恢复或△重新Ψ加入中国国籍

有人可能会想，既然外籍人士在继承方面△会有那么多不便，那么，是否可以重新加入中国国籍来解决问题呢？《国籍法》第7条规定：“外国人或无国籍人，愿意遵守中国宪法和法律，并具有下列条件之一的，可以经申请批准加入中国国籍：(1)中国人的近亲属；(2)定居在中国的；(3)有其他正当理由。”从该条来看，确实々有一定的操作空间。不过，外籍人士放弃国外国籍，重新加入中国国籍，虽然可以避免跨境继承手续繁琐的烦恼，但是往往不太现实：

• （1）外籍人士往往」在国外定居生活了，有了自己的家庭和交际圈，因此其放弃外国籍的主观意←愿与客观条件往往不具备。
• （2）代价高昂：放弃外国籍，会给〓子女的事业发展、生活造成各种不便。不仅如此，还有高昂的弃籍税，比如放弃美国籍，需要缴纳弃籍税，而且需要对他此前的全球资≡产进行清理补税，非常高的代价，俄富豪廷科夫（2019年，世界福布斯亿万富翁排行榜第1057位）在放弃美国国籍时，因瞒报漏报其IPO收益所得的10亿美元，已经收到来自◥美国司法部、国税局的2项税务欺诈指控，将面临26U.S.C.§7206(1)税法下高达50万美元的罚金。

利用保险   

保险的基础功能是转移风险的保障功能，同时具有杠杆效应，可以作为一种财富保护与财富转移的方式。比如，父母可以外籍人士为受益人，购买一些终身寿险产品，这样在父母去世时，外籍子女可以收到高额的保险赔偿金。

不足在于：

• （1）保险仅能传承部分资产，家族财产的绝大多数是股权、不动产等，无法通过保险进行传承；
• （2）保险传承的财产交给ξ　个人后，形成个人所有权，无法实现家族财富的传承，而且财产所有人无法︽控制，同样会有挥霍败家或者婚姻变故财富外泄←的风险；
• （3）保险在投保人、被保险人或者受益人发生债务危机时，保单的现金价值⊙或者赔付的保险金都可能会被作为债务人的财产被人民法院执ζ　行。

最优方式：生前家族信托

《信托法》第2条对信托做了如下定义：“本法所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权㊣委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。”换言之，财产置于信托的法律架构下，可以〖进行灵活的规划与管理，并由信托的四大法律机制（权利与♀利益分离、信托目的自由性、信托财产独立性、信托连续性）保驾护航，由此使得信托成为唯一的既能系统防范家族财产暴露于各种风【险之下，又能按自己的意愿对家族财产进行灵活安排和管理的工具。与此同时，父母以中国境内财产为信托财产、以外籍人士为信托受益人设立国内家族信托，可以构成外籍人士所在国的外国信托，通常可以实现资产保护、税收筹划及跨代传承等目的。

（1）资产保护：信托财产不仅独立于受托人的固有财产，而且独立于委托人未设立信托的其他财产。当委托人死亡时，信托财产不属于其遗产；当委托人破产时，信托财产不属于其清算财产；当信】托财产非因其自身债务，法院也不能对其强制执行，从而确保外籍人士即使在家族陷入财务危机时＠也能生活无虞。

（2）税收筹划：通常而言，父母设立国内家族信托或非美国信托后，信托财产在受托人名下，受益人是外籍人士，只要该信托构成美国的外国委托人信托（FGT信托），那么就没有美国的税收成本。在家族信托的存续期间，信托◥资产经过受托人的管理，会产生一定的增值。该增值所得是在◆美国境外发生的，不会产生美国的税收成本。在家族信托的分配阶段，子女获得信托利¤益后，根据取得的信托利益纳税；避免一次性获得大额的财产而缴纳赠与税，起□到递延纳税的效果。

（3）代际传承：信托对受益人的设定，不以信托设立〒当时存活的人为限。这意味着，家族可以预先拿出一笔财产，通过信托方◇式，不仅能够保障现实存在的家族成员的生活，而且能够保障尚未出生的更多后代家族成员的生活，只要法律对信托的存续期限没有限制，受益人的代№数并不受限。

综上所述，外籍人士要顺利继承国内财产，往往需要精心的规划和安排，正如家族信托在资产保护、税收筹划、代际传承等方面具有不可比拟的优势，但是作为一个专业的财富管理工具，其规划和操作需要专业人士的全程参与，其架构搭建和后续管理更需要专业且严︻密的规划和把控。

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哪些人属于加拿大税收居民？

加拿大税法规定，加拿大税收居民需就全球所得向加拿大政〖府纳税；而加拿大非税收居民，仅就来源于加拿大的所得纳税。

那么，如何判定某人的税收居民身份呢？很简单，如果一个人在加拿大有住所或者经常性居住在加拿大，那么通常会被视为加拿大居民，居民身份当然包含税收居民身份；如果一个外国人当年度在加拿大境内停留超过∮183天，那么他在当年将被视同为加拿大的税收居民。不过，如果某人可能被两个以上国家认定为税收居民，还需要考虑加拿大与该国签订的税收协定。

一旦被认定为加拿大√税收居民，个人就应当按照税法，承担联邦及地方两个层◣面的税负。其中，适用于个人的加拿大联邦税主要包括个人所得税、商品和服务税（增值税的一种）和社会保险税等税种。与美国不同的是，加拿大没有规定赠与税和遗产税※，但赠予他人资产的个人∩被默示推定会按照公平市价来出售其资产从而获得∩与之相配的收入；在遗产方面，加拿大税收居民去世时，会被默示推定ω其在去世前最后一刻已将除自住房屋外的所有资产按公平市价全部◣出售。这两类情形都将按照资产增值税来计算税收。

加〓拿大的资产增值税很高，对于资本收益（capital gain）部分，将以当时的公平市场售价（FMV）减去当初购买※时的成本价之差额的50%作为应税数额。在税率上，联邦政府采取五级累进制，各省也都采取累进制，但是分级各有不同，一般为五♂级，具体税率每年度会调整。可见，不论是赠与还是继承，加拿大税收居民都将面对沉重的资产增值税。

2
加拿大信托居民身份认定

对于加拿大繁重的税负问题，很多人会立刻想到信托的税筹或递延纳税功●能。不过，普通的加拿大居民信托或加拿大信托，无法完全胜任这一功能。根据加拿大『法律，在所得税方面，加拿大信托被视作独立的纳税个人，同时也被认为是最高税率的纳税人。

那么，如何认定某个信托是否属于加拿大居民呢？与个人类似，加拿大信托也被分为事实居民信托、视同居民信托。这两类以外的信托则为非加拿大居民信托。

事实居民信托的认定

如果一个信托的实质经营地在加拿大，或者核心管理和控制在加拿大▃，那么据此认定为加拿大居民信托的信托就叫做事实居民信托。

一般而言，信托的居所往往与受托人的居所地№一致。但这并不是绝对的。根据加拿大税★务局和法院的声明，某一信托是否属于加拿大居民信托，将由其实际开展业务的地方，即中央管理和控制发生↘的地方决定。如果信托存在一个以上的受托人，并且每位受托人均参与信托的管理▅和控制时，此时，信托将由中央管理和实际控制更真实的司法区管辖。如果信托的中央管理和控制的很大一部分是由受托人以外的人承担，如委托人或受★益人等，那么必须考虑这些人在信托方面的行为，才能确定实质的中央管理和控制所在的管辖区。

视同居民信托的认定

尽管一个信托ω　的实质经营地和核心管理控制地都在加拿大以外，不构成事╳实居民信托，但如果这个信托的委托人或受益人是加拿大税收居民，那么这个信托仍然是有可能被认定为加拿大居民信托，这⊙种信托叫做视同居民信托。

需要注意的是，这里的加拿大居民是非常广泛的定义。某一个信托只要满足以下任一标准，就会被视同居民信托。一是财产贡献人（即提供信托财产一方）现在属于加拿大居民（即使贡献财产的行为发生在移民之前）；二是在有加拿大居民作为受益人的情况下，财产贡献人在贡献财产╱时是加拿大居民，或者在贡献财产前五年内是加拿大居民。

3
加拿大税收居民的税负有多重？

国内很多财富家族，都有家族成■员移居或定居加拿大的情形，这可能导致繁重的加拿大税负。我们来看企业家陈先生的情况：

前已提及，加拿大没有规定赠与税和遗产税。表面看，似乎不存在税务问题。但如果深入分析，不难发现，其实后续』税务成本相当之高。

（1）直接赠与或继承的情形

陈兵获赠或者继承陈总▲全部财产之后，虽然在当时无须支付赠与税或遗产税，但由于加拿大存在着高昂的资产增值税，在陈兵未来身故并将相①关财产向第三代传承时，就会被征收高昂的资产增值税。

税款金额计算公式如下：

应纳税款=（公平〓市场价-购入成本）*50% *税率其中，加拿大联邦和新斯科舍省2020年度税率分别如下：

联邦税率（2020年）

地方税率（以新斯科舍省为例，2020年）

具体来说，陈兵继承自父亲陈总的1亿加元的资产，在陈兵去世时，应税数额为五千万加元（购入成本为0）。按照加拿大联邦税率与新斯科舍省地方税率，需缴纳的税费高达ㄨ26,970,775加元，占传承总资产的26.97%。不仅如此，陈兵生前运用这些资产取得的投资收益，也需要按照联邦和地方累积税率（上图）缴纳所得税。

（2）设立加拿大国内信托的情形

如果陈兵在取得陈总全部财产后，在加拿大设立信托，根据加拿大法律，在所得税方面，加拿大信托被视作独立的纳税个人，信托或受益人需承担纳税义务，而且信托一般适用最高税率，信托所缴纳的税费最高可达54%（联邦税33%，地方税21%）。可见，设立加拿大信托通↑常无法避税。

不过，信托可以通过不断地自我投资，来延迟信托和受益人的纳税。加≡拿大税法明确规定，除了一些特定的信托类型外，私人信托▃通常要在每个21周年时，视同以当时的市场价格出售其全部产业，并以等额市价购回。这样的话，信托需要缴纳不→菲的增值税——通常以信托居所地的最高边际税率征收。可见，陈兵设立的加拿大信托即便这21年内没有产生任何的应税收入，如果它最初是以赠与方式装入的话，在第21年时会被∑征收巨额资产增值税：

(10,000,000-0)*50%*54%=27,000,000加元

须上缴的增值税占总资产的27%。如果未能交上这部分税款，部分财产会被强制拍卖以抵扣税款。

4
祖母信托的内涵与特△征

“祖母信托”，这样一个充满慈爱意味的命名，让人很容易联想到年迈的祖父母ξ以自己的财产设立信托，以保障孙辈的生活与发展，实现代际传承，充满了温情气息。这种理解是有一定道理的。

我们知道，信托的应用范围非常广泛，“可与人类的想象力相媲美”，与一般的信托不同的△是，祖母信托的核心目的是实现财富的代际传承，即创富一代Ψ希望将自己积攒的财富留传给子孙后代。

但祖母信托又不是简单的家族信托，而是加拿大的」海外信托，其核心特征是必须由非加拿大税收居民来▽设立（settled by a non-resident of Canada），并且信托的管理与控制活动必须在加拿々大境外（managed and controlled outside of Canada），此外，信托财产不能来自于加拿大税收居民。

祖母信托的主要特征可归纳为：

• 由非加拿※大税收居民设立；
• 信托的管理与控制活动发生在加拿大境外；
• 信托存续期间，信托财产始终不能来自于加拿大税收居民。

显然，由加拿大税收居民设立，或者管理控制发生在加拿大境内←，或者信托财产由加拿大税收居民贡献的家族信托，虽然也以财富的代际传承为主要目的，但不属于加拿大政府规定的祖母信托范畴。因此，祖母信托是由非居民委托人为加拿大受益人设立的外国信托，实际上体现的是外国人↘（非加拿大税收居民）对移民或定居加拿大◎的后世子孙的关爱，希望自己的财富能保障与支持家族成员的发展，同时享受加拿大政府特许的税收优惠。

祖母信托可以遗嘱信托的方式设立，也可以在委托人生前设立。当然，这里的“祖母”只是一个代称，并非一定要由祖父母辈来设立。委托人在设立信托时，可能孙辈尚未出生。这并不影响祖母信托的认定。

5
祖母信托为何是优良的税筹工具

祖母信托之所以能够帮助委托人↙家族实现良好的税务筹划，根源在于它不属于加拿大居民信托，也不属于∑　加拿大的事实居民信托和视同居民信托，可以享受非居民信托⊙的税务优待。

但这并不意味着，祖母信托就完全免税。根据加拿大法律，加拿大居民从非居民信托收到的来自于信︾托产生的收益（Income）的分配，需要向加拿大申报并缴税；但如果收到的是来自于信托本金（Capital）的分配，则无需纳税，进行申报即可。

可见，非居民信托向加拿大居●民受益人分配，通常存在个人所得税的问题。

但上述法律也表明，通过精心规划安排，祖母信托可以帮助合理税筹。具体█来说就是，祖母信托受托人一直向加拿大居民受益人进行信托本金分配，不进行收益㊣分配。由于加拿大有关信托21年重启的规则仅适用于加拿大居民信托，无法适用于祖母信托，因此，理论上祖母〗信托可以将当年信托产生的收益不断转入本金，而在以后的年度对信托本金进行分配，从而达到长期免税的效果。

我们可以从代际传承与投资免税两个方面，阐述祖母信托的税务筹划功能。

（一）财富代际传承

加拿大号称“万税之国”所言非虚，高福利的背后是高税收。对于财富传承来说，资产增值税〓与信托21年重启规则更像是一套组合拳，给财富传承设置了很高的障碍。而祖母信托通常不会直接将信托的收益与增值＠分配给加拿大居民受益人，而是会把当年的信托收益转为信托的本金，并在以后的年度中，从信托本金向加拿大『居民受益人进行分配，从而达到税收筹划的效果。

在陈总案例中，通过搭建祖母信托，不仅信托本金的分配可以节税，还能规避信托21年重启的规则，从而规避了沉＠重的税负，有利于财富的快速累积。

（二）无限额的投资免税

尽管加拿大没有开征遗产税或赠¤予税，但如果将财产直接转让给后代，加拿大居□民仍需就持有财产期间的投资收益而纳税。因此，祖母信托还有另一个优点，即通过祖◥母信托从事的投资及分配是免税的，这样有利于家族财富的快速积累。

在这点上，祖母信托与另一种常见◇的投资工具——免税存款账户（Taxfree savings account，简称TFSA）的作用有相似之处，但更加优秀的¤是，祖母信托没有年度投资限额。资产规模越大，祖母信托带来的税收筹划效果也越显著。

6
运用祖母信托需〒提前规划

很多财富家族可能认为，目前还没有家人移民加拿大，不必关心加拿大税务筹划的问题。但是实际上，只要家族成员有移民的计划或可能，早日了解祖母信托并着手准备，才是明智的选择。

（一）未经谋划的移民或定←居是财富管理的大忌

移民加拿大时，需要々进行海外资产申报。一旦申报，之后这些财产就不能再满足祖母信托有关财产贡献人的要求。因此，家庭之中需要选定一位五年前不是加拿大居民，且今后也不会成为加拿大居民的家人，将财产装入信托之中，这样才能符合祖母信托的要求。如果不加了解地举家移民或定居加拿大，或者持有财产的人未经规划就移民加拿大且进行了财产申报，那么再想对整个家族的财富作出税务筹划等顶层规划◣就为时已晚，通常无法设立祖母信托，或者效果大打折扣。

（二）设立祖母信托并不困①难，精心设计即可实现

很多时候，国内精心＠ 设置后的家族信托架构，会因为受益人国籍、税收居民身份的变︼化而增加成本甚至影响信托目的能否实现。但是对于祖母信托来说，不论是在中国设立以◤加拿大居民作为受益人的家族信托，还是国内的家族信托设立后，受益人移民加拿大，只要合理规划设计，那么，该家族信ξ　托通常都能够被加拿大政府认定为祖母信托。

可见，设立祖母信托并不难，难的是如何确保和维持该信托的祖母信托身份□　。在陈总案例中，陈总可以设立一个国内家族信托，只要陈总↑本人或者他在家族中选定的人始终不成为加拿大居民，并且信托的经营与管理发生在加拿大境外，那么，该信托向陈兵进行的利益分配，能够因其被认定为祖母信托，而享受加拿大税务优■待。

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